公司製作不實文件的法律問題有哪些？
一、常見問題
公司製作不實文件的法律問題有哪些？
二、前導案例
A公司近幾年看起來有在賺錢，但實際上大部分都是遠期應收帳款，導致最近現金周轉出現大問題。董事長阿明在情急之下，聯合好友一起製作假交易文件向銀行申請貸款，於是在雙方天衣無縫的配合下，A公司獲得救命錢。
三、律師來解答
（一）君子愛財，取之有道
對企業主來說，「現金流」猶如氧氣對人一樣的重要，許多企業結束營運，不一定是商業模式本身無法成功，有一部分是現金流不足以支撐後續營運。實務上，偶爾會看到企業為了維持現金流，而製作假文件向銀行詐貸的案例。然而，在大環境的急遽變動中，正如巴菲特所說的：「等潮水退了，就知道誰沒穿褲子。」一旦繳息無法正常，詐貸面臨的刑事責任可是相當嚴重。
（二）詐貸的刑事責任
實務上，曾有一對夫妻分別為兩間公司的負責人，卻與別間公司的友人共同合作，製作虛假的交易契約書、出貨單及統一發票等，向銀行申請動用融資額度，並且在銀行電話照會的時候讓友人說謊，導致銀行以為確實存在交易的事實，因而受騙撥款給兩間公司，詐貸金額合計超過1億元。
詐貸過程看似只有簡單的兩三句話，實際上卻已經涉及許多刑事責任。分別來看，製作虛假的交易契約及出貨單向銀行貸款，已構成刑法第216條的行使偽造私文書及業務登載不實文書罪；另外，在沒有交易事實的情況下製作不實的統一發票及變造統一發票，已構成商業會計法第71條第1款的不實填製會計憑證罪及第3款變造會計憑證罪；最重要的是，拿著以上的不實文件成功詐騙銀行的錢，如果犯罪所得達到1億元以上，將構成銀行法第125條之3第1項的詐欺銀行罪，這是立法者為了嚴懲對銀行施詐的重大案件而訂定的特別規定，處罰自然會比一般詐欺罪更為嚴重，違反者將處3年以上10年以下有期徒刑，而且得併科新臺幣1000萬元以上2億元以下罰金，萬萬不能輕忽（參考臺灣高等法院111年度金上重訴字第15號刑事判決）。
（三）謹慎為上策
有鑑於近年來詐貸案的發生層出不窮，銀行端在辦理授信業務時必然會更加嚴格並遵守5P原則，也就是考量企業狀況（people）、資金用途（purpose）、償還來源（payment）、債權確保（protection）及授信展望（perspective）來審核貸款。尤其是當企業要辦理融資時，因為金額通常會比一般大眾高出許多，基於風險管理意識，銀行會特別注意企業與保證人暨相關自然人等資產、負債與營運狀況。簡言之，企業應以過往案件為前車之鑑，切勿存有僥倖心態。
四、律師的建議
大家應該都聽過一種說法，那就是如果你在住家看到一隻蟑螂時，表示這個地方已經有一百隻蟑螂存在。同樣道理，企業如果開始製作不實文件時，通常絕非僅止於此，可能後續有更多未爆彈。再者，如果涉及詐貸、掏空、背信及侵占等罪嫌時，相關訴訟程序都相當冗長，不可不慎。
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文章分類: 經營管理與風險預防
標籤: 詐貸 商業會計法 背信 銀行法 刑法